Moms ved handel med udlandet

Så snart du handler med virksomheder i andre lande, ændrer momsen karakter. Hovedreglen er, at der ikke lægges dansk moms på salget - til gengæld skal både køb og salg indberettes i særlige felter, og ved køb skal du selv beregne momsen.

Køb af varer og ydelser i EU

Når du køber af en momsregistreret virksomhed i et andet EU-land, får du en faktura uden moms. Du skal så selv beregne dansk moms af beløbet og bogføre den både som salgsmoms og som købsmoms. Har du fuldt momsfradrag, går de to beløb ud mod hinanden, og købet koster dig ikke moms - men det skal stadig indberettes.

Køb af en ydelse i EU til 10.000 kr. (omvendt betalingspligt, 25 % dansk moms)

Omkostning (resultatopgørelsen)

10.000

Kreditor (leverandøren)

-10.000

Beregnet salgsmoms (udgående)

-2.500

Beregnet købsmoms (indgående)

2.500

Momsvirkning ved fuldt fradrag

0

De fleste økonomiprogrammer har en momskode til EU-køb, der laver begge posteringer automatisk. Bruger du den forkerte kode, ender momsen forkert på angivelsen - også selvom bundlinjen ser rigtig ud.

Salg af varer og ydelser til EU

Sælger du til en momsregistreret virksomhed i et andet EU-land, skal du normalt ikke opkræve dansk moms. Til gengæld er der krav, der skal være opfyldt:

• Kundens momsnummer skal være gyldigt - kontrollér det i VIES og gem verifikationen.
• Kundens momsnummer skal stå på fakturaen.
• Fakturaen skal oplyse, at køber skal afregne momsen (omvendt betalingspligt).
• Ved varesalg skal du kunne dokumentere, at varen faktisk er transporteret ud af Danmark.

Salget skal indberettes både på momsangivelsen og i systemet “EU-salg uden moms”, som er det, der i daglig tale kaldes listesystemet. Skattestyrelsen sammenholder de to indberetninger - og med købers indberetning i modtagerlandet - så uoverensstemmelser bliver som regel opdaget.

Rubrik A, B og C på momsangivelsen

Rubrikkerne indeholder beløb uden moms - ikke momsbeløb. Felternes præcise indhold og benævnelse kan ændre sig, så tjek den aktuelle vejledning på skat.dk om moms ved handel med udlandet, inden du indberetter.

Handel uden for EU

Ved eksport til lande uden for EU sælges der som udgangspunkt uden dansk moms, og værdien indberettes i rubrik C. Ved import betales importmoms, som normalt kan fradrages som købsmoms - her er det vigtigt, at fortoldningsdokumenterne bogføres, og ikke kun speditørens faktura.

Salg til private i udlandet

Salg til privatpersoner følger andre regler end B2B, blandt andet særlige regler for fjernsalg og for elektroniske ydelser. Sælger du til private i andre EU-lande, bør du få afklaret reglerne, inden omsætningen vokser - konsekvensen kan være, at du skal afregne moms i kundens land.

Hvornår skal det indberettes?

Momsen indberettes efter din almindelige momsperiode - se guiden til hvordan du betaler moms og til indbetaling af moms. EU-salg uden moms har sin egen frist, som typisk ligger tidligere end momsfristen, så det er værd at have begge datoer i kalenderen.

Reglerne om grænseoverskridende handel er et af de områder, hvor det er nemmest at komme galt af sted. Er du i tvivl, så ring - jeg har mange års erfaring med både EU-handel og tredjeland.